2021年4月1日起，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）开始施行，大家是否在关注此项新政？我们将近期税务局热度较高的问答分为政策篇、申报篇、发票篇、基础篇四部分，就新政策的内容与操作进行全方位解读。今天，我们为您带来第二期——申报篇。

一、月销售额能否享受增值税免征优惠？

       答：按照现行政策规定，纳税人适用简易计税方法计税的，因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。因此，发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，确定是否适用15万元以下免税政策。

二、纳税人代开增值税专用发票后冲红， 当季度销售额未超过45万时，已经缴纳的税款是否可以申请退还？

       答：纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。按照政策规定，小规模纳税人月销售未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

三、小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元），如何申报享受免税政策？

      答：请将免征增值税销售额填报在主表第10栏“小微企业免税销售额”中，个体工商户和其他个人在第11栏“未达起征点销售额”中填报。不要填报在主表第12栏“其他免税销售额”，也无需填报《增值税减免税申报明细表》免税项目相关栏次。

四、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》是否有调整？ 

      答：小规模纳税人增值税申报表栏次没有变动，有关销售额栏次填写口径与此前保持一致。即：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”和“小微企业免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

五、小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元）是否需要预缴？

      答：自2021年4月1日起，小规模纳税人凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元），当期无需预缴税款。

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